差旅费发生进项税额时可以抵扣的情形及会计分录

企业差旅费用在取得增值税专用发票后，有些是可以申请抵扣进项税额的。

那么，差旅费发生增值税进项税额时，可以抵扣的情形有哪些？会计分录又怎么处理呢?

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一、差旅费发生进项税额时可以抵扣的情形

1.根据财税[2016]36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。

2.营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

二、差旅费发生进项税额时的会计分录

根据上面所述，差旅费发生了可以抵扣进项税额的情形时，可以通过管理费用和其他应收款/现金的科目进行核算。相关的会计分录如下：

1.出差前未向单位预借差旅费，报销费用时：

借：管理费用

  应交税费－应交增值税(进项税额)

 贷：库存现金

2.出差前已向单位预借差旅费，报销费用时：

借：管理费用(实际发生的差旅费)

  应交税费－应交增值税(进项税额)

借或贷：库存现金(预支和实际发生的差额)

 贷：其他应收款(出差前预借的款项)

三、差旅费支付包含的内容

差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。

1.差旅费核算的内容：用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

2.一般情况下，单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了，或者报销餐费就不再补助出差伙食费。

3.至于外地餐券不能计入差旅费中，税法上并没有相关的文件规定。

差旅费开支范围包括：城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等。

差旅费的证明材料包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。