四川税务策划降低成本节税的技巧(一)

企业进行合理的税务筹划是每个企业都会考虑到的问题，没有哪个老板愿意多缴税。

当存在着多种纳税方案可以选择时，纳税人可以在不违背税法的前提下，通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。

税收政策在地区之间、行业之间也有差别，所以纳税人节税形式也是多样化的。

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企业可用的合理节税方法包括以下几种：

1.充分利用税收优惠政策。

(1)税收优惠政策，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。

(2)常见的税收优惠形式包括：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。

(3)比如小型微利企业的税收优惠，根据最新的政策，从今年起连续三年，只要挣钱不超过300万，人数不超过300人，总资产不超过5000万，就属于小型微利企业享受税收优惠政策。100万以内的，交5万企业所得税，另外200万，交20万的企业所得税，一共交税25万。而如果一年挣了600万，按照25%，要交150万。

(4)那么新设一家公司，将业务分流到两家公司，各300万，这样两家公司都可以享受税收优惠政策。再如小微企业在实际经营中，如当月下旬已经开出近3万的发票，还有一笔即将到账的收入，则尽量不在当月确认收入，这样可以减少增值税的缴纳。

2.企业提高职工货币或非货币公共福利支出。

(1)年终奖缴税的优惠政策即“全年一次性奖金”。

年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。

年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定。“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大多数企业，尤其是外企普遍会使用这种方法。

(2)企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍(公寓)；免费提供交通便利；提供职工免费用餐等等。

企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。

(3)中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支列入产品成本。

3.利用捐赠进行税前抵减实现避税。

(1)《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

(2)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。也就是个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。

(3)利用捐赠实现“税收优惠政策”，可以增加企业家和企业的知名度、获得更多的无形资产、力量、资本、信用以及资源等等，比如，很多知名企业以及明星。

4.充分利用国家对高新技术企业的优惠政策

申请成为“高新技术企业”，可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳(非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税)，并且企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。

5.选择投资时机

(1)政府根据不同时期的经济形势，制定增税或减税措施来减弱经济的波动程度。

(2)例如，1993年开征固定资产投资方向调节税，就是期望抑制投资过热。增值税选择生产型，即固定资产购进不能进行税款抵扣，既含有保持财政收入稳定增长的目的，也有抑制投资过热的目的。

而从1999年7月1日起，规定凡符合有关要求的企业购买国产设备进行技术改造投资的40％可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，其目的是为了遏制通货紧缩的趋势。

(3)因此，企业应审时度势，决定投资取舍，以达到节税的目的。

6.选择筹资方式

(1)按我国现行税法规定，企业的借款利息支出在一定范围内可在税前列支，而股息支出则只能在企业的税后利润中开支。

(2)从节约税收的角度看，企业适度向银行借款和企业间节税的方法的相互融资要比企业自身积累资金和向社会筹资优越。

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