实例详解建筑企业预交增值税实务操作(二)

无论是上篇文章中所述的哪一种预交模式，都属于增值税预交，会计处理是一致的。在《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）文件中，专门新增加了一个增值税会计科目——预交增值税，来清晰核算企业预交的增值税。

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二、预交增值税企业如何进行会计处理？

1.案例一：

A建筑企业项目为一般计税，2019年8月收到预收工程款（备料款）100万元，当月支付分包款50万元，取得增值税专用发票50万元，当月预交增值税如何实施会计处理？

(1)收到预收款时

借：银行存款100万元

贷：预收账款100万元

(2)计算应预交增值税

按照计算公式：应预缴税款=(100-50) ÷(1+9%)×2%=9174元

借：应交税费——预交增值税9174元

贷：其他应付款9174元

(3)当月月末将可以抵减的预交税款转入未交增值税

借：应交税费——未交增值税9175元

贷：应交税费——预交增值税9174元

2.案例二：

B建筑企业为一般纳税人，简易计税项目当月取得工程款100万元，当月支付分包款50万元，取得增值税普通发票50万元，当月预交增值税如何会计处理？

(1)收到预收款时

借：银行存款100万元

贷：预收账款100万元

(2)计算应预交增值税

按照计算公式：应预缴税款=(100-50) ÷(1+3%)×3%=14563元

借：应交税费——简易计税（预交增值税）14563元

贷：其他应付款9174元

因为简易计税科目直接可以核算计提、扣减、预交、缴纳等各种情况，建议在后面备注“预交增值税”。

三、预交增值税如何填写纳税申报表

针对营改增配套政策，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）在最新的增值税纳税申报表中，特别增加了《增值税预交税款表》，我们结合上述A公司案例来填一下：

需要特别注意的是这里的销售额和扣除金额都是按照含税数字填写，这一点同增值税纳税申报表中数据口径不同。

同时在增值税税申报表主表下方“税款缴纳”区域，还要将预征税额填写对应栏目。

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