现金折扣与商业折扣有什么区别？如何进行账务处理？

很多企业在经营过程中都会面临一个棘手的问题：账期已经过去，奈何客户迟迟不回款。

为了使资金回笼，减少坏账风险，企业想方设法追回债款，往往会在价格上给予客户一定的优惠，这种优惠，即会计所说的现金折扣。

那么，现金折扣与商业折扣有什么区别？又该如何进行账务处理呢？

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一、现金折扣与商业折扣的区别

1.现金折扣：是指在交易发生之后，销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

(1)现金折扣又称销售折扣，是为鼓励客户尽早付清货款而提供的一种价格优惠。

(2)现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，n/30。相对应的意思：如果在10 天内付款，客户能够从发票面值中得到2%的折扣；如果在20 天内付款，客户能够从发票面值中得到1%的折扣；否则，在30 天内支付发票的全部金额。 现金折扣对销售企业的积极意义是能缩短收款时间，降低坏账损失风险。

(3)另一方面，现金折扣产生了财务费用，减少企业的现金流。

2.商业折扣：又称销售折扣，指交易发生之前，企业为促进商品销售，在商品标价上给与的价格扣除，如超市的特价促销活动，旨在薄利多销。

二、账务处理

1.现金折扣：

(1)依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。

(2)由此可见，现金折扣的税务处理与会计处理一致。现金折扣允许税前扣除的合法凭据应当是购销合同注明的折扣条件及有关收款单据。购货方获得的现金折扣，冲减财务费用。

(3)在会计实务中，带有现金折扣条件下的应收账款，应当采用总价法入账，即企业应按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。

当企业收到现金折扣后的回款，应当按全额转出应收账款，实际收到金额与应收账款账面余额的差额部分计入当期损益，即现金折扣计入当期财务费用。

现金折扣的账务处理通过以下案例说明： 

A公司销售一批货物给B公司，不含税售价为10000元，增值税率为13%，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，产品已发出并办妥托收手续。A公司的会计分录为：

借：应收账款11300元

贷：主营业务收入10000元应交税金――应交增值税（销项税额）1300元。

①若A公司自开出发票日起，10天内收到货款，会计分录为：

借：银行存款11100元

财务费用200元

贷：应收账款11300元。

②若A公司自开出发票日起，20天内收到货款，会计分录为：

借：银行存款11200元

财务费用100元

贷：应收账款11300元。

③若超过30天未收到货款，会计分录为：

借：银行存款11300元

贷：应收账款11300元。

2.商业折扣：

(1)现行税法（国税发[1993]154号《关于增值税若干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

(2)依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。

(3)企业可按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；也可以将未折扣前的销售额与折扣额开在同一张发票上。这两种做法均符合现行会计准则的规定。

三、现金折扣的优点

1.现金折扣有利于加速资金周转流动，提高资金利用率；缩短现金循环周期，减少坏账风险。

2. 现金折扣发生，不影响主营业务收入，实际收到银行存款与应收账款之间的差额计入财务费用。

3. 适当的商业折扣有利于促进业务的增长；合理的现金折扣对企业现金流入起关键的作用。

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