四川成都税务疑难之---不同类型小微企业在开具增值税专用发票时没有进项的处理办法

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办？

其实，这个还是要分情况来看。说到进项票，那么要判断企业到底是一般纳税人还是小规模纳税人。

企业所处行业利润高怎么办？

企业成本费用太少怎么办？

年度利润偏高怎样处理？

成本票是虚假发票怎么办？

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一、区别小微企业的类型

1.小微企业有几个定义，一个是税法中的小型微利企业，另外的是经济学中和统计学中的概念。

2.这里我们将其理解为税法中的小型微利企业，那么需要满足几个条件：

企业资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元。

3.但是，一般纳税人和小规模纳税人是增值税中的概念，一般连续12个月销售额没有超过500万不会被认定为一般纳税人。

4.所以，从概念来看，小微企业既可能是一般纳税人，也有可能是小规模纳税人。

二、小微企业是一般纳税人的处理办法

1.对于一般纳税人来说，没有取得进项票，那么会影响到增值税和所得税。

2.在增值税上，可以看看企业是否符合简易征收的条件，并进行下成本的测算。

3.同时，也可以考虑以下几个方面：

（1）管理上有没有突破口，通过加强管理，是否能够取得相应的进项票；

（2）供应商方面有没有可能进行梳理，尽量选择合规的供应商，提供发票；

（3）对于部分不能取得发票的，匡算好不要票的成本，进行价格的协商；

（4）考虑企业自身的改变，比如缩短或者延长供应链，分别设立一般纳税人和小规模企业应对不同类型的客户，运用税收优惠等等。

三、小微企业是小规模纳税人的处理办法

1.小规模纳税人增值税是采取的简易征收，无需取得进项来进行抵扣。

2.但是对于企业所得税，要看具体的情况：

(1)如果企业本身是核定征收，并且是通过收入的固定比率来核定，那么没有取得发票，也不会影响企业的所得税；

(2)如果企业是查账征收，那么如果没有成本票，会使得利润虚高，产生更多的税负。

但是会产生多高的税负，对于小微企业来说，要注意测算。

因为小微企业有优惠的税率，当应纳税所得额超过300万的时候，会产生税负的急剧增加。

所以，在不要票引起的税负增加和要票的成本上升之间，要做好权衡。

四、总结

对于小微企业，首先要分清自己的情况，再看没有进项票会对企业产生什么样的影响，进而采取针对性的措施进行解决。

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